SASU à l'IR : avantages, conditions et risques (2026)

Pourquoi une SASU est-elle imposée à l'IS par défaut ?

La SASU est une société de capitaux. À ce titre, l'article 206 du Code général des impôts (CGI) lui attribue l'impôt sur les sociétés (IS) comme régime fiscal de droit.

Concrètement, c'est la société elle-même qui paie l'impôt sur ses bénéfices, au taux réduit de 15 % jusqu'à 42 500 € de résultat, puis à 25 % au-delà. L'associé unique, de son côté, n'est imposé personnellement que sur ce qu'il perçoit : sa rémunération de président et, le cas échéant, ses dividendes.

L'option pour l'impôt sur le revenu (IR) vient déroger à ce principe. Elle permet de faire « remonter » le bénéfice de la SASU directement dans le revenu global du foyer fiscal de l'associé unique. Cette option IR en SASU est temporaire et encadrée par des conditions strictes.

Quelles conditions pour opter à l'IR en SASU ?

L'imposition à l'IR n'est pas ouverte à toutes les SASU. Six conditions cumulatives, fixées par l'article 239 bis AB du CGI, doivent être réunies. La demande elle-même suit une procédure précise auprès du service des impôts.

Les 6 critères d'éligibilité (art. 239 bis AB du CGI)

Pour que votre SASU puisse opter pour le régime fiscal de l'IR, elle doit remplir simultanément ces six critères :

1. Activité éligible : la SASU exerce une activité commerciale, artisanale, agricole ou libérale. Les sociétés de gestion de patrimoine mobilier ou immobilier sont exclues.
2. Ancienneté : la société a moins de 5 ans au moment de l'option.
3. Effectif : elle emploie moins de 50 salariés.
4. Taille financière : son chiffre d'affaires annuel ou son total de bilan est inférieur à 10 millions d'euros.
5. Associé personne physique : l'associé unique est une personne physique qui exerce une fonction de direction dans la société (président, directeur général).
6. Détention du capital : 50 % minimum du capital est détenu par des personnes physiques, dont 34 % au moins par le ou les dirigeants et leur famille.

Bon à savoir : En SASU, la condition de détention du capital (50 % / 34 %) est automatiquement remplie puisque l'associé unique est à la fois seul actionnaire et dirigeant. Cette condition devient un vrai sujet uniquement en cas de transformation en SAS multi-associés.

Comment formuler l'option auprès du service des impôts ?

L'option doit être notifiée au service des impôts des entreprises (SIE) dont dépend la SASU. Voici la marche à suivre :

• Adresser un courrier au SIE mentionnant la volonté d'opter pour le régime des sociétés de personnes (IR), en précisant l'exercice concerné.
• Respecter le délai : la notification doit intervenir dans les 3 premiers mois de l'exercice au titre duquel l'option s'applique. Pour un exercice calé sur l'année civile, la date limite est le 31 mars.
• Joindre l'accord de l'associé unique (en SASU, une simple décision unilatérale suffit).

Si vous créez votre SASU, le choix du régime fiscal fait partie des formalités. Vous pouvez cocher l'option IR directement lors de l'immatriculation via le Guichet unique des entreprises. Swapn propose la création d'une SASU gratuitement (0 €, sans engagement), avec un conseiller dédié pour vous orienter sur le choix IR ou IS.

Comment fonctionne l'imposition d'une SASU à l'IR ?

Le passage à l'IR modifie radicalement le mécanisme d'imposition de votre SASU. Le bénéfice n'est plus taxé au niveau de la société : il remonte directement dans votre déclaration de revenus personnelle.

Le bénéfice remonte directement au foyer fiscal de l'associé

Le bénéfice de la SASU à l'IR est intégré au revenu global de l'associé unique, même s'il n'a pas été distribué. Vous êtes imposé sur la totalité du résultat, que vous l'ayez laissé en trésorerie ou versé sur votre compte personnel.

Ce bénéfice est soumis au barème progressif de l'impôt sur le revenu, avec application du quotient familial. La catégorie de revenus dépend de l'activité exercée : BIC (bénéfices industriels et commerciaux) pour une activité commerciale ou artisanale, BNC (bénéfices non commerciaux) pour une activité libérale, ou BA (bénéfices agricoles). Pour les activités libérales, la comptabilité en BNC suit des règles spécifiques qu'il convient de maîtriser.

Voici le barème applicable aux revenus 2025 (par part de quotient familial) :

Plus votre taux marginal d'imposition (TMI) est bas, plus l'IR peut être avantageux par rapport à l'IS. C'est tout l'enjeu du choix.

La rémunération du dirigeant est-elle déductible à l'IR ?

Non. Contrairement au régime IS, la rémunération versée au dirigeant associé unique n'est pas déductible du bénéfice imposable à l'IR. Se verser un salaire ne réduit donc pas la base taxable de la société.

À l'IS, cette même rémunération est une charge déductible : elle diminue le résultat imposable de la société. La différence a un impact direct sur la charge fiscale totale, surtout quand le bénéfice est élevé. Pour bien comprendre les arbitrages entre salaire et dividendes, il est utile de connaître les règles de rémunération du président de SASU.

Bon à savoir : Beaucoup de dirigeants pensent que se verser un salaire réduit le bénéfice imposable à l'IR comme à l'IS. Ce n'est pas le cas. À l'IR, le bénéfice imposable reste identique, que vous vous versiez un salaire ou non.

SASU à l'IR vs IS : comparaison chiffrée

Le choix entre IR et IS dépend de votre situation personnelle, du niveau de bénéfice et de la composition de votre foyer fiscal. Voici un tableau synthétique suivi de deux simulations concrètes pour vous aider à trancher.

Tableau comparatif IR vs IS sur 7 critères

Simulation n°1 : bénéfice de 25 000 € (célibataire sans autre revenu)

Profil : associé unique célibataire, 1 part fiscale, aucun autre revenu. Bénéfice net de la SASU : 25 000 €.

Calcul à l'IR :

• Tranche à 0 % (jusqu'à 11 600 €) : 0 €
• Tranche à 11 % (de 11 601 € à 25 000 €) : 13 400 × 11 % = 1 474 €
• IR dû : 1 474 €
• Prélèvements sociaux : 25 000 × 18,6 % = 4 650 €
• Charge fiscale totale : 6 124 €

Calcul à l'IS (avec distribution intégrale) :

• IS : 25 000 × 15 % = 3 750 €
• Dividendes distribuables : 25 000 - 3 750 = 21 250 €
• Flat tax sur dividendes : 21 250 × 30 % = 6 375 €
• Charge fiscale totale : 10 125 €

Résultat : l'IR génère une économie d'environ 4 001 € par rapport à l'IS avec distribution intégrale. Avec un bénéfice modéré et une TMI basse (11 %), l'option IR est nettement avantageuse. Pour affiner ce calcul selon votre profil, vous pouvez utiliser le simulateur de revenus SASU disponible en ligne.

Simulation n°2 : bénéfice de 60 000 € (marié, conjoint salarié)

Profil : associé unique marié, conjoint salarié (revenu net imposable : 35 000 €), 2 parts fiscales. Bénéfice net de la SASU : 60 000 €.

Calcul à l'IR :

• Revenu global du foyer : 60 000 + 35 000 = 95 000 €
• Quotient familial : 95 000 / 2 = 47 500 € par part
• IR par part : 0 € (tranche 0 %) + 1 977 € (tranche 11 %) + 5 376 € (tranche 30 %) = 7 353 €
• IR total du foyer : 7 353 × 2 = 14 706 €
• IR du foyer sans le bénéfice SASU (35 000 €, 2 parts) : 1 233 €
• Surcoût IR lié au bénéfice : 14 706 - 1 233 = 13 473 €
• Prélèvements sociaux : 60 000 × 18,6 % = 11 160 €
• Charge fiscale totale sur le bénéfice : 24 633 € (taux effectif : ~40 %)

Calcul à l'IS :

• IS : 42 500 × 15 % + 17 500 × 25 % = 6 375 + 4 375 = 10 750 €
• Sans distribution : charge totale = 10 750 € (taux effectif : ~18 %)
• Avec distribution intégrale : flat tax 30 % × 49 250 € = 14 775 €, soit un total de 25 525 €

Résultat : à l'IR, le bénéfice fait basculer le foyer dans la tranche à 30 %. La charge fiscale atteint 40 % du bénéfice. À l'IS, la société paie 10 750 € et conserve la liberté de distribuer ou non les dividendes. L'IS est plus avantageux dès que les revenus du foyer sont élevés. Pour comprendre comment la flat tax sur les dividendes s'applique concrètement en SASU, un article dédié détaille les mécanismes.

Quels sont les avantages de la SASU à l'IR ?

L'option IR présente plusieurs atouts concrets, surtout en début d'activité ou quand le bénéfice reste modéré.

Pas de double imposition sur les bénéfices

À l'IS, les bénéfices subissent deux couches d'imposition : l'IS au niveau de la société, puis la flat tax (30 %) ou le barème progressif lors de la distribution en dividendes. À l'IR, le bénéfice est taxé une seule fois, directement dans le revenu de l'associé. Pour un dirigeant qui consomme l'intégralité de son bénéfice, cette imposition unique peut être une économie significative.

Imputation du déficit sur le revenu global

Si votre SASU à l'IR génère un déficit, celui-ci s'impute sur les autres revenus de votre foyer fiscal : salaire du conjoint, revenus fonciers, etc. Vous réduisez immédiatement votre impôt global. C'est un avantage précieux en phase de lancement, quand les investissements dépassent les recettes.

À l'IS, le déficit reste « piégé » dans la société. Il peut être reporté en avant sur les 10 exercices suivants ou en arrière (carry-back) sur l'exercice précédent, mais il ne réduit jamais l'impôt personnel du dirigeant.

Un taux effectif potentiellement plus bas pour les petits bénéfices

Avec un bénéfice faible et peu d'autres revenus, le taux effectif d'IR peut descendre bien en dessous de 15 % (taux réduit IS). Un célibataire avec 20 000 € de bénéfice paie environ 924 € d'IR, soit un taux effectif de 4,6 %. Le quotient familial amplifie cet effet : plus votre foyer compte de parts, plus le seuil de rentabilité de l'IR s'élève.

Quels sont les inconvénients et risques de la SASU à l'IR ?

L'IR en SASU comporte aussi des limites et des zones de risque que beaucoup de dirigeants sous-estiment. Avant d'opter, mesurez ces quatre points.

La rémunération du dirigeant n'est pas déductible

Le salaire que vous vous versez en tant que président ne diminue pas le bénéfice imposable à l'IR. Vous payez des cotisations sociales sur votre rémunération, et l'impôt porte sur un bénéfice qui n'a pas été réduit par cette charge. À l'IS, cette même rémunération est une charge déductible qui abaisse le résultat imposable de la société. Les charges sociales en SASU méritent d'être bien anticipées dans vos calculs.

L'option est limitée à 5 exercices

L'option IR ne dure que 5 exercices consécutifs maximum. Au terme de cette période, la SASU revient automatiquement à l'IS. L'option n'est pas renouvelable. C'est un outil temporaire, pas un régime fiscal permanent.

Prélèvements sociaux sur les bénéfices : le risque de redressement

C'est le point le plus sensible de la SASU à l'IR. Les bénéfices de la société remontent dans le revenu de l'associé unique, mais leur qualification sociale reste floue.

La question est la suivante : ces bénéfices sont-ils des « revenus d'activité » (soumis aux cotisations sociales d'environ 9,7 %) ou des « revenus du patrimoine » (soumis aux prélèvements sociaux de 18,6 %, CSG/CRDS) ? Le président de SASU, assimilé salarié, ne paie de cotisations sociales que sur sa rémunération effective. L'administration fiscale tend à appliquer les prélèvements sociaux « patrimoine » à 18,6 % sur la part de bénéfice non versée en salaire.

Des redressements fiscaux ont été signalés chez des dirigeants ayant déclaré au taux de 9,7 %. Le risque financier est réel : sur un bénéfice de 50 000 €, la différence entre 9,7 % et 18,6 % est de 3 750 € de rappel potentiel, hors pénalités.

Bon à savoir : Provisionnez systématiquement au taux de 18,6 % dans vos simulations pour éviter toute mauvaise surprise. Un expert-comptable peut simuler les deux scénarios (IR et IS) en intégrant ce taux. Swapn, inscrit à l'Ordre des Experts-Comptables, propose un accompagnement comptable dès 29 € HT/mois incluant ce type de conseil.

La perte du carry-back et du report de déficit IS

À l'IS, un déficit peut être reporté en avant sur 10 exercices ou en arrière sur l'exercice précédent (carry-back), générant une créance sur le Trésor public. À l'IR, le déficit s'impute sur le revenu global mais ne peut pas être reporté en arrière sur des bénéfices IS antérieurs. Si votre SASU alterne bénéfices et déficits, l'IS peut se révéler plus souple pour lisser la charge fiscale dans le temps.

Dans quels cas opter pour l'IR en SASU ?

L'option IR n'est pas faite pour tout le monde. Voici les profils pour lesquels elle se justifie, et ceux pour lesquels l'IS reste préférable.

Profil idéal pour l'option IR

L'IR est pertinent dans ces situations :

• Votre SASU est en phase de lancement et vous anticipez des déficits les premières années (imputation sur le revenu global du foyer).
• Vous avez peu ou pas d'autres revenus personnels, ce qui maintient votre TMI à 0 % ou 11 %.
• Votre bénéfice annuel reste modéré, inférieur à environ 30 000-35 000 €.
• Votre quotient familial est favorable (plusieurs parts), ce qui repousse le seuil d'entrée dans les tranches élevées.
• Vous souhaitez éviter la double imposition IS + dividendes parce que vous consommez l'intégralité du bénéfice.

Quand l'IS reste plus avantageux

L'IS est généralement préférable si :

• Votre bénéfice dépasse 35 000-40 000 € et votre TMI atteint 30 % ou plus.
• Votre foyer fiscal perçoit déjà des revenus importants (salaire du conjoint, revenus fonciers).
• Vous souhaitez capitaliser les bénéfices dans la société sans les distribuer immédiatement, pour financer la croissance.
• Vous avez besoin de déduire votre rémunération de président du résultat fiscal de la société.

Pour aller plus loin sur la fiscalité de la SASU dans son ensemble, un guide complet détaille tous les régimes applicables selon votre situation.

Comment révoquer l'option IR avant les 5 ans ?

Si l'option IR ne donne pas les résultats espérés, vous pouvez y renoncer avant le terme des 5 exercices. Mais cette décision a des conséquences définitives.

La révocation doit être notifiée au SIE par courrier recommandé, dans les 3 premiers mois de l'exercice au titre duquel vous souhaitez revenir à l'IS. Pour un exercice calé sur l'année civile, la date limite est le 31 mars.

Le retour à l'IS prend effet dès l'exercice concerné. Vous n'avez pas besoin de modifier vos statuts : le régime fiscal n'y figure pas obligatoirement.

Bon à savoir : La renonciation à l'option IR est définitive. Vous ne pourrez pas re-opter pour l'IR ultérieurement, même si votre situation fiscale change. Réfléchissez bien avant de révoquer, car cette décision est irréversible.

Les questions fréquentes sur la SASU à l'IR

Est-ce qu'une SASU est automatiquement à l'IS ?

Oui. Par défaut, la SASU est soumise à l'impôt sur les sociétés. L'imposition à l'IR est une option temporaire que l'associé unique doit demander expressément auprès du SIE, dans les 3 premiers mois de l'exercice concerné.

Combien de temps peut-on rester à l'IR en SASU ?

L'option est limitée à 5 exercices consécutifs maximum. Au terme de cette période, la SASU revient automatiquement à l'IS. L'option n'est pas renouvelable.

Peut-on revenir à l'IS après avoir opté pour l'IR ?

Oui, vous pouvez révoquer l'option IR avant les 5 ans en notifiant le SIE dans les 3 premiers mois de l'exercice concerné. Attention : cette renonciation est définitive. Vous ne pourrez plus jamais re-opter pour l'IR.

La SASU à l'IR est-elle intéressante pour un freelance ?

Elle peut l'être si le freelance a un bénéfice annuel modéré (inférieur à environ 30 000-35 000 €), peu d'autres revenus dans le foyer fiscal, et souhaite éviter la double imposition IS + dividendes. Si le bénéfice est élevé ou si le foyer a déjà des revenus importants, l'IS reste généralement plus avantageux. Les avantages de la SASU pour les consultants et freelances sont détaillés dans un article dédié.

Quels sont les prélèvements sociaux sur les bénéfices d'une SASU à l'IR ?

L'administration fiscale tend à appliquer les prélèvements sociaux « patrimoine » à 18,6 % (CSG/CRDS) sur les bénéfices. Certains dirigeants déclarent au taux de cotisations d'activité (~9,7 %), mais des redressements ont été signalés. Il est recommandé de provisionner au taux de 18,6 %.

Comment déclarer les revenus d'une SASU à l'IR ?

Les bénéfices se déclarent sur votre déclaration de revenus personnelle (formulaire 2042), dans la catégorie correspondant à l'activité : BIC, BNC ou BA. La SASU doit aussi déposer une déclaration de résultats (liasse fiscale au régime réel). Les obligations comptables en SASU encadrent précisément ces démarches déclaratives.

Quelle différence entre SASU à l'IR et micro-entreprise ?

La micro-entreprise bénéficie d'un abattement forfaitaire sur le chiffre d'affaires (34 % à 71 % selon l'activité). La SASU à l'IR est imposée sur le bénéfice réel (recettes moins charges réelles). La SASU permet de déduire toutes les charges professionnelles, ce qui est avantageux quand les frais réels sont élevés. Pour choisir entre ces deux structures, un guide compare SASU et micro-entreprise en détail.

La SASU à l'IR permet-elle de déduire un déficit de ses autres revenus ?

Oui. Si la SASU génère un déficit, celui-ci s'impute directement sur le revenu global du foyer fiscal. Cela réduit l'impôt dû sur les autres revenus (salaires du conjoint, revenus fonciers). C'est particulièrement utile en phase de lancement.

Vaut-il mieux créer une SASU à l'IR ou une EURL à l'IR ?

Les deux permettent l'option IR, mais les régimes sociaux diffèrent. En EURL à l'IR, le gérant TNS paie des cotisations sociales (~45 %) sur le bénéfice. En SASU à l'IR, le président assimilé salarié ne paie des cotisations que sur sa rémunération effective, mais les bénéfices sont soumis aux prélèvements sociaux de 18,6 %. Le choix dépend du niveau de bénéfice et du besoin de couverture sociale. Pour approfondir, la comparaison SASU ou EURL présente les différences structurelles entre ces deux formes.

Une SASU de plus de 5 ans peut-elle encore opter pour l'IR ?

Non. L'article 239 bis AB du CGI impose que la société ait moins de 5 ans au moment de l'option. Si votre SASU a été créée il y a plus de 5 ans, l'option IR n'est plus accessible.

Sources & Références

Legifrance : Article 239 bis AB - Code général des impôts

Service-Public : Fiscalité de la société par actions simplifiée (SAS)

BOFiP : IS - Option pour le régime des sociétés de personnes - Modalités et conséquences