Fiscalité SASU : tout ce qu'il faut savoir en 2026

IS ou IR : quel régime d'imposition choisir pour votre SASU ?

La fiscalité d'une SASU repose d'abord sur le choix du régime d'imposition des bénéfices. Deux options existent : l'impôt sur les sociétés (IS), appliqué par défaut, et l'impôt sur le revenu (IR), accessible sur option pendant une durée limitée. Ce choix a un impact direct sur le montant d'impôt payé et sur la manière dont vous récupérez vos bénéfices.

L'impôt sur les sociétés (IS) : le régime par défaut

La SASU est soumise à l'IS de plein droit, sans aucune démarche à effectuer. C'est la société elle-même qui paie l'impôt sur son résultat fiscal, pas le dirigeant à titre personnel.

Deux taux s'appliquent :

• Taux réduit de 15 % sur les 42 500 premiers euros de bénéfice, à condition que le chiffre d'affaires soit inférieur à 10 millions d'euros, que le capital soit entièrement libéré et détenu à 75 % minimum par des personnes physiques.
• Taux normal de 25 % sur la fraction du bénéfice qui dépasse 42 500 €.

Exemple : IS sur un bénéfice de 60 000 €

• 42 500 € × 15 % = 6 375 €
• 17 500 € × 25 % = 4 375 €
• IS total = 10 750 €

Il reste donc 49 250 € de bénéfice après impôt, que la SASU peut conserver en trésorerie ou distribuer sous forme de dividendes.

L'impôt sur le revenu (IR) : une option temporaire

L'associé unique peut opter pour l'IR pendant 5 exercices maximum. La SASU est alors imposée selon le régime des sociétés de personnes : le bénéfice remonte directement dans la déclaration de revenus de l'associé et subit le barème progressif de l'impôt sur le revenu.

Pour être éligible, la SASU doit avoir moins de 5 ans d'existence, employer moins de 50 salariés et réaliser un chiffre d'affaires inférieur à 10 millions d'euros. Le fonctionnement détaillé de cette option est décrit dans notre page dédiée à la SASU à l'impôt sur le revenu.

Voici le barème IR applicable en 2026 (par part fiscale) :

IS ou IR : dans quel cas choisir l'un ou l'autre ?

Le bon choix dépend de votre situation personnelle et de ce que vous comptez faire du bénéfice.

Cas pratique : bénéfice de 40 000 €, célibataire sans autre revenu

• IS : 40 000 × 15 % = 6 000 € d'IS. Bénéfice distribuable : 34 000 €. Flat tax (PFU) : 34 000 × 30 % = 10 200 €. Net perçu : 23 800 €. Taux effectif total : 40,5 %.
• IR : 40 000 € imposés au barème. IR = 1 977 € (tranche à 11 %) + 3 126 € (tranche à 30 %) = 5 103 €. Net perçu : 34 897 €. Taux effectif : 12,8 %.

Dans cet exemple, l'IR fait gagner plus de 11 000 € à l'associé. L'IS devient avantageux lorsque le bénéfice reste dans la société (pas de PFU) ou que le taux marginal d'imposition (TMI) de l'associé dépasse 30 %. Pour aller plus loin sur ce choix, la page SAS à l'IS ou à l'IR détaille les critères de décision.

Bon à savoir : Une SASU qui renonce à l'IR pour revenir à l'IS ne pourra plus jamais re-opter pour l'IR. Cette irréversibilité impose d'anticiper votre stratégie sur les 5 exercices d'option.

Charges sociales du président de SASU : combien ça coûte vraiment ?

Le coût réel d'un président de SASU ne se limite pas à son salaire net. Les cotisations sociales alourdissent significativement la facture pour la société. Voici comment se décompose ce poste.

Le statut assimilé-salarié du président

Le président de SASU est assimilé-salarié et affilié au régime général de la Sécurité sociale. Il bénéficie de la même couverture qu'un salarié classique : assurance maladie, retraite de base, retraite complémentaire et prévoyance. Seule différence : il ne cotise pas à l'assurance chômage et n'y a donc pas droit.

Ce statut se distingue de celui du gérant d'EURL, qui relève du statut du travailleur non salarié (TNS) via la Sécurité Sociale des Indépendants (SSI), avec des cotisations plus faibles (environ 45 % du revenu net) mais une couverture retraite moins favorable.

Le président doit recevoir un bulletin de paie chaque mois où il perçoit une rémunération.

Quel taux de charges sociales sur le salaire du président ?

Les cotisations patronales et salariales cumulées atteignent environ 80 % du salaire net versé au président. Concrètement :

• Les cotisations salariales s'élèvent à environ 22 % du salaire brut.
• Les cotisations patronales ajoutent 42 à 45 % du salaire brut.

Cas pratique : salaire net mensuel de 2 500 €

• Salaire brut : environ 3 200 €
• Cotisations salariales : ~700 €
• Cotisations patronales : ~1 400 €
• Coût total pour la SASU : ~4 600 €

Pour chaque euro de salaire net versé, la SASU débourse donc environ 1,84 €. Si le président ne se verse aucun salaire, aucune cotisation n'est due, mais il ne bénéficie d'aucune couverture sociale au titre de sa SASU. L'ensemble des charges sociales en SASU est détaillé dans un article dédié.

Salaire du président : déductible du résultat imposable

Quand la SASU est à l'IS, le salaire du président et les charges sociales associées sont des charges déductibles du résultat imposable. Verser un salaire réduit donc mécaniquement la base soumise à l'IS.

Sur sa déclaration de revenus personnelle, le président bénéficie de l'abattement forfaitaire de 10 % sur ses salaires (ou peut opter pour la déduction des frais réels s'ils sont plus élevés).

Bon à savoir : En l'absence de rémunération, le président ne valide aucun trimestre de retraite et n'a aucune couverture maladie au titre de sa SASU. Cette situation est fréquente en début d'activité, mais elle ne doit pas se prolonger sans une réflexion sur la protection sociale. Pour anticiper ce sujet, consultez notre page sur la retraite en SASU.

Dividendes en SASU : flat tax ou barème progressif ?

Une fois l'IS payé, la SASU peut distribuer tout ou partie de son bénéfice restant sous forme de dividendes à l'associé unique. Ces dividendes subissent une seconde couche d'imposition, dont le mécanisme mérite d'être bien compris.

Comment fonctionne la flat tax (PFU) sur les dividendes ?

La flat tax, ou Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), s'applique par défaut sur les dividendes bruts distribués. Son taux global est de 30 %, décomposé en :

• 12,8 % d'impôt sur le revenu
• 17,2 % de prélèvements sociaux

Contrairement à l'EURL, les dividendes versés en SASU ne supportent aucune charge sociale supplémentaire. Le PFU est la seule ponction. Pour comprendre en détail le fonctionnement de ce mécanisme, la page sur la flat tax (PFU) apporte tous les éléments utiles.

Cas pratique : distribution de 20 000 € de dividendes

• PFU : 20 000 × 30 % = 6 000 €
• Net perçu par l'associé : 14 000 €

Quand opter pour le barème progressif à la place du PFU ?

Chaque année, lors de sa déclaration de revenus, l'associé peut renoncer au PFU et choisir le barème progressif de l'IR. Cette option est globale : elle s'applique à tous les revenus de capitaux mobiliers de l'année.

Le barème progressif devient avantageux lorsque le TMI de l'associé est inférieur à 12,8 %, c'est-à-dire dans la tranche à 0 % ou à 11 %. En contrepartie, l'associé bénéficie d'un abattement de 40 % sur le montant brut des dividendes avant application du barème. Le choix entre flat tax ou barème progressif dépend donc directement de votre situation fiscale personnelle.

La double imposition des bénéfices distribués

Quand la SASU est à l'IS, le bénéfice subit deux impositions successives : d'abord l'IS au niveau de la société, puis le PFU au moment de la distribution. Ce mécanisme de double imposition alourdit le taux effectif global.

Cas pratique : bénéfice de 50 000 €

1. IS : 42 500 × 15 % + 7 500 × 25 % = 6 375 + 1 875 = 8 250 €
2. Bénéfice distribuable : 50 000 - 8 250 = 41 750 €
3. PFU : 41 750 × 30 % = 12 525 €
4. Net perçu par l'associé : 41 750 - 12 525 = 29 225 €

Imposition totale : 20 775 €, soit un taux effectif d'environ 41,5 % sur le bénéfice initial. À l'IR, ce même bénéfice de 50 000 € n'aurait été imposé qu'une seule fois, au barème progressif. Le calcul détaillé de l'imposition des dividendes en SASU permet de simuler votre propre situation.

TVA en SASU : quel régime s'applique à votre activité ?

La TVA est un impôt indirect que la SASU collecte pour le compte de l'État. Selon le chiffre d'affaires réalisé, trois régimes principaux s'appliquent, avec des obligations déclaratives très différentes.

La franchise en base de TVA

En dessous de certains seuils de chiffre d'affaires, la SASU peut bénéficier de la franchise en base de TVA :

• 37 500 € HT pour les prestations de services
• 85 000 € HT pour les ventes de marchandises

La SASU ne facture alors pas de TVA à ses clients et ne peut pas récupérer la TVA sur ses achats. Chaque facture doit porter la mention « TVA non applicable, art. 293 B du CGI ». Ce régime simplifie la gestion et rend les prix plus compétitifs auprès des clients particuliers (qui ne récupèrent pas la TVA).

Le régime réel simplifié de TVA

Ce régime s'applique entre les seuils de franchise et 254 000 € (services) ou 840 000 € (ventes). La SASU verse deux acomptes semestriels de TVA en juillet et décembre, puis dépose une déclaration annuelle récapitulative (CA12). La comptabilité bénéficie d'allègements : bilan et compte de résultat simplifiés.

Le régime réel normal de TVA

Au-delà des seuils du régime simplifié, ou sur option volontaire, la SASU relève du régime réel normal. Elle dépose une déclaration mensuelle de TVA (CA3). Si la TVA annuelle due est inférieure à 4 000 €, la déclaration peut être trimestrielle.

L'option « mini-réel » permet de combiner une TVA au réel normal avec un IS au régime simplifié. Elle est utile pour récupérer la TVA déductible plus rapidement, sans alourdir les obligations comptables liées à l'IS. Pour une vue d'ensemble des règles applicables, la page sur le régime de TVA en SASU couvre l'ensemble des cas.

Tableau récapitulatif des régimes de TVA

Exemple : SASU de services, CA de 80 000 € HT

• TVA collectée : 80 000 × 20 % = 16 000 €
• TVA déductible sur achats professionnels : 2 000 €
• TVA à reverser : 14 000 €

Bon à savoir : En cas de dépassement des seuils de franchise en base, la TVA devient applicable dès le 1er jour du mois de dépassement. Anticipez ce seuil pour éviter de devoir refacturer vos clients avec TVA en cours de mois.

Quelles sont les autres taxes à payer en SASU ?

Au-delà de l'IS et de la TVA, plusieurs taxes secondaires peuvent s'appliquer à votre SASU selon votre situation. Leur montant est souvent modeste, mais il faut les anticiper dans votre budget.

La CFE (Cotisation Foncière des Entreprises)

La CFE est due par toutes les SASU, y compris celles qui exercent à domicile ou sans local professionnel. Sa base de calcul repose sur la valeur locative des biens immobiliers utilisés par l'entreprise. La première année d'activité bénéficie d'une exonération totale. Le montant varie fortement selon la commune : de quelques centaines d'euros à plusieurs milliers pour les grandes villes. À noter que l'augmentation de la CFE en 2026 mérite d'être anticipée dans votre budget prévisionnel.

La taxe sur les véhicules de sociétés (TVS)

Si votre SASU possède ou utilise des véhicules de tourisme, elle est redevable de la TVS. Cette taxe comporte deux composantes : l'une liée aux émissions de CO₂ du véhicule, l'autre à son ancienneté. Les véhicules électriques sont exonérés de la composante CO₂.

Taxes sur les salaires : apprentissage et formation

Dès que la SASU emploie des salariés (y compris le président rémunéré), elle est redevable de :

• La taxe d'apprentissage : 0,68 % de la masse salariale brute
• La contribution à la formation professionnelle : taux variable selon l'effectif (0,55 % pour les entreprises de moins de 11 salariés)
• La participation à l'effort de construction : uniquement pour les entreprises de 50 salariés ou plus, ce qui concerne rarement les SASU

Comment optimiser la fiscalité de votre SASU ?

Plusieurs stratégies permettent de réduire la charge fiscale globale de votre SASU. L'arbitrage entre salaire et dividendes est le premier à maîtriser, mais d'autres dispositifs méritent votre attention.

Arbitrer entre salaire et dividendes : l'exemple chiffré

Trois stratégies de rémunération sont possibles pour un bénéfice avant rémunération de 60 000 €. Voici leur impact concret sur le revenu net de l'associé unique (célibataire, sans autre revenu).

Scénario A : tout en salaire

La totalité du bénéfice finance le salaire et les charges sociales. Salaire net annuel : environ 33 000 €. Charges sociales totales : 27 000 €. IS : 0 €. Après IR personnel (abattement de 10 %, TMI 30 %) : revenu net d'environ 30 900 €, avec une couverture sociale complète.

Scénario B : tout en dividendes

Aucun salaire versé. IS : 10 750 €. Dividendes bruts : 49 250 €. PFU : 14 775 €. Revenu net : 34 475 €, mais aucune couverture sociale.

Scénario C : stratégie mixte (salaire 1 500 €/mois net + dividendes)

Salaire net annuel : 18 000 €. Coût total du salaire pour la SASU : ~32 800 €. Bénéfice restant : 27 200 €. IS : 4 080 €. Dividendes nets après PFU : ~16 184 €. IR sur salaire : ~517 €. Revenu net total : ~33 700 €, avec couverture sociale.

La stratégie mixte est souvent la plus équilibrée : elle génère un revenu net proche du scénario « tout dividendes » tout en maintenant une protection sociale. Pour aller plus loin sur ce sujet, la page salaire ou dividende en SASU présente les arbitrages possibles selon votre profil. Un comptable Swapn peut vous aider à déterminer le bon équilibre salaire/dividendes selon votre situation, avec une assistance disponible par téléphone, visio ou chat.

Déduire vos frais professionnels pour réduire le résultat imposable

Chaque euro de charge déductible réduit la base soumise à l'IS. Pensez à comptabiliser :

• Les frais de repas (dans la limite du barème fiscal)
• Les frais de déplacement et les indemnités kilométriques versées au président
• Le matériel informatique et les abonnements professionnels (logiciels, téléphone, internet)
• Les frais de formation du dirigeant
• La rémunération du président elle-même, charges sociales comprises

Conservez systématiquement les justificatifs : sans facture ni note de frais, la déduction peut être remise en cause lors d'un contrôle fiscal. La liste complète des frais déductibles en SASU vous permettra de ne rien oublier.

Utiliser les dispositifs d'allègement fiscal

Plusieurs mécanismes permettent de réduire l'imposition SASU :

• Le taux réduit d'IS à 15 % sur les 42 500 premiers euros (vérifiez les conditions d'éligibilité chaque année)
• Le crédit d'impôt recherche (CIR) et le crédit d'impôt innovation (CII), accessibles aux SASU qui engagent des dépenses de R&D
• Les exonérations en zone franche urbaine (ZFU) ou en zone de revitalisation rurale (ZRR), qui peuvent réduire l'IS pendant plusieurs années
• Le report des déficits fiscaux : en avant sans limite de durée, ou en arrière sur un exercice (carry-back) pour obtenir une créance sur le Trésor

Quelles sont les obligations déclaratives de la SASU ?

La SASU doit respecter un calendrier déclaratif précis, sous peine de pénalités. Le volume de formalités dépend du régime comptable et du régime de TVA choisis.

Les déclarations fiscales obligatoires

Chaque année, la SASU à l'IS dépose :

• Le formulaire 2065 (déclaration de résultat), accompagné des tableaux annexes 2033A à 2033G (régime simplifié) ou 2050 à 2059G (régime normal)
• La liasse fiscale, qui regroupe le bilan, le compte de résultat et les annexes comptables
• Les déclarations de TVA : annuelle (CA12) en régime simplifié, mensuelle ou trimestrielle (CA3) en régime normal

Le délai de dépôt est fixé au 2e jour ouvré suivant le 1er mai pour les exercices clos au 31 décembre. Pour les autres dates de clôture, le délai est de 3 mois après la fin de l'exercice.

Swapn prend en charge la liasse fiscale et le bilan annuel certifié par un Expert-Comptable, dès 29 € HT/mois. Les obligations comptables en SASU sont détaillées dans un article complet.

Les régimes comptables : simplifié ou normal

Le régime comptable détermine le niveau de détail des documents à produire.

Les questions fréquentes sur la fiscalité de la SASU

Quel est le taux d'imposition d'une SASU ?

Par défaut, la SASU est soumise à l'IS : 15 % sur les 42 500 premiers euros de bénéfice (sous conditions), puis 25 % au-delà. L'associé unique peut aussi opter pour l'IR pendant 5 exercices maximum, avec un barème progressif allant de 0 % à 45 %.

Comment sont taxés les dividendes d'une SASU ?

Les dividendes subissent la flat tax (PFU) de 30 %, soit 12,8 % d'IR + 17,2 % de prélèvements sociaux. L'associé peut opter pour le barème progressif de l'IR à la place, ce qui est avantageux si son taux marginal d'imposition est inférieur à 12,8 %. Pour tout comprendre sur ce sujet, consultez la page dédiée aux dividendes en SASU.

Combien coûtent les charges sociales d'un président de SASU ?

Les charges sociales du président assimilé-salarié atteignent environ 80 % de son salaire net. Pour un salaire net de 2 500 €, le coût total pour la SASU atteint environ 4 600 €. Sans rémunération, aucune cotisation n'est due, mais le président n'a aucune couverture sociale.

Vaut-il mieux se verser un salaire ou des dividendes en SASU ?

La stratégie la plus efficace combine généralement les deux. Le salaire donne accès à la couverture sociale et réduit le résultat imposable à l'IS, mais coûte cher en charges. Les dividendes sont moins taxés (30 % de flat tax) mais ne génèrent aucun droit social. Un arbitrage mixte permet de maximiser le revenu net tout en conservant une protection.

Est-ce qu'une SASU paie la TVA ?

Cela dépend du chiffre d'affaires. En dessous de 37 500 € (services) ou 85 000 € (ventes), la SASU peut bénéficier de la franchise en base et ne pas facturer de TVA. Au-delà, elle est soumise au régime réel simplifié ou normal, avec des déclarations périodiques.

Quelle est la différence entre flat tax et barème progressif pour les dividendes ?

La flat tax applique un taux forfaitaire de 30 % sur le montant brut des dividendes. Le barème progressif impose les dividendes selon les tranches de l'IR, après un abattement de 40 %, ce qui peut être plus avantageux pour les contribuables dont le TMI est à 0 % ou 11 %.

Une SASU à l'IR peut-elle revenir à l'IS ?

Oui, la SASU peut renoncer à l'option IR à tout moment pendant la période de 5 ans. Le retour à l'IS est cependant définitif : il est impossible de re-opter pour l'IR par la suite. Cette irréversibilité doit être anticipée avant de faire le choix initial.

Quelles sont les déclarations fiscales obligatoires d'une SASU ?

La SASU à l'IS dépose chaque année le formulaire 2065 (déclaration de résultat) accompagné des tableaux annexes 2033A à 2033G en régime simplifié. Le délai est fixé au 2e jour ouvré suivant le 1er mai pour les exercices clos au 31 décembre. Les déclarations de TVA s'ajoutent selon le régime applicable.

Une SASU doit-elle payer la CFE ?

Oui, la CFE est due par toutes les SASU, même celles qui exercent à domicile. La première année d'activité bénéficie d'une exonération totale. Le montant varie selon la commune et la valeur locative des locaux utilisés.

Comment réduire l'impôt sur les sociétés de ma SASU ?

Plusieurs moyens existent : se verser un salaire (déductible du résultat imposable), déduire les frais professionnels réels, utiliser le taux réduit d'IS à 15 % sur les 42 500 premiers euros et reporter les déficits antérieurs. Un arbitrage rémunération/dividendes bien calibré peut réduire significativement la charge fiscale globale. Les stratégies d'optimisation fiscale de la SASU sont présentées en détail dans un article dédié.

Sources & Références

Service-Public : Fiscalité de la société par actions simplifiée (SAS)

Urssaf : SASU : simulateur de revenus pour dirigeant

Impots.gouv.fr : Impôt sur les sociétés