SASU : Salaire ou dividende pour se rémunérer ?

SASU : Salaire ou dividende pour se rémunérer ?

Comment se rémunérer en SASU ? Le dirigeant d'une SASU peut choisir de se rémunérer de deux façons différentes : se verser un salaire en tant que président ou des dividendes en tant qu'associé unique. Il peut également choisir de cumuler salaire et dividende. Selon les besoins personnels du dirigeant et la situation financière de sa SASU, choisir parmi ces options relève d'un véritable défi. C'est pourquoi, à travers cet article, nous vous guidons vers le meilleur choix de rémunération en SASU à travers un comparatif clair du salaire et des dividendes.

Rémunération en SASU : deux options principales

Dans le cadre d'une SASU, vous êtes libre de fixer votre rémunération librement, voir de ne pas vous rémunérer. Aucune loi ne régit les modalités de fixation de la rémunération du dirigeant de SASU. Si vous souhaitez vous rémunérer, vous avez le choix entre deux options principales :

Pour se rémunérer, le président de la SASU peut choisir de se verser un salaire. Il relève alors du régime social des assimilés salariés. Il est ainsi soumis à des charges sociales et bénéficie du même régime de Sécurité sociale que celui d'un salarié classique. Le versement du salaire a lieu mensuellement ou ponctuellement.

Si le président est également l'associé unique de la SASU, il peut choisir de se rémunérer en dividendes, c'est-à-dire, qu'il choisit de se verser une partie des bénéfices de sa société. En choisissant la rémunération en dividendes, le dirigeant de la SASU ne bénéficie d'aucune protection sociale. Le versement a lieu annuellement après clôture de l'exercice comptable.

Bon à savoir : si vous êtes à la fois président et associé unique de votre SASU, vous avez la possibilité de cumuler le versement des dividendes avec la rémunération salariée.

Le salaire du chef d'entreprise en SASU : fonctionnement et implications

Lorsqu'il choisit de se rémunérer en salaire, le dirigeant de SASU est automatiquement affilié au statut des assimilés salariés . Il relève ainsi du régime général de la Sécurité sociale et reste donc soumis aux cotisations sociales. Le montant des charges sociales varie en fonction du salaire versé. En général, il représente environ 70 à 80 % du net perçu. Le président de SASU assimilé salarié peut choisir de se verser une rémunération mensuelle ou ponctuelle. 

Bon à savoir : même s'il est considéré comme assimilé salarié, le président de la SASU ne cotise pas pour l'assurance-chômage contrairement au salarié classique.

La rémunération du président de SASU lui permet de bénéficier de nombreux avantages :

• Une protection sociale complète : il est affilié à la Sécurité sociale au même titre que les salariés et cotise pour l'assurance-maladie, l'assurance retraite et l'accident du travail.
• Une régularité des revenus : un salaire est généralement versé mensuellement, ce qui garantit un filet de sécurité permanent.
• Un accès simplifié à l'emprunt : le salaire, versé régulièrement, permet d'être crédible auprès des organismes sociaux ou des banques si vous souhaitez obtenir un prêt ou bénéficier d'aides sociales. 

La rémunération du président de SASU entraîne également plusieurs inconvénients en parallèle :

• Des charges sociales élevées : elles représentent environ 70 à 80 % du salaire net perçu. Le salaire peut alors peser lourd sur la trésorerie de la SASU.
• Une imposition classique à l’impôt sur le revenu (IR) : la rémunération du président de la SASU est assimilée à la catégorie d'imposition des traitements et salaires, ce qui augmente le montant des revenus de votre foyer fiscal et impacte votre taux d'imposition.
• Des formalités de gestion supplémentaires : la SASU doit éditer des fiches de paie (bulletin de salaire) pour justifier de cette rémunération et procéder à une déclaration sociale nominative (DNS).

Pour en savoir plus, consulter notre article se verser un salaire en SASU.

Les dividendes en SASU : fiscalité et conditions

Si le président est également l'associé unique de la SASU, il peut opter pour la rémunération en dividendes, c'est-à-dire qu'il peut percevoir une partie des bénéfices de la société à partir du résultat net après impôts. Contrairement au salaire qui est versé régulièrement, le dividende est attribué annuellement après l'approbation des comptes . Les dividendes ne sont pas soumis aux cotisations sociales classiques, mais à la Flat Tax (prélèvement forfaitaire unique) dont le taux est fixé à 30 % (12,8 % d'impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux).

Bon à savoir : depuis la loi de finances de 2018, il est possible d'opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu et ainsi bénéficier d'un abattement de 40 % selon votre situation.

Comme la rémunération, le versement de dividendes apporte des avantages considérables au président de la SASU :

• Une fiscalité allégée : le dividende est uniquement soumis à la Flat Tax de 30 %.
• Une absence de charges sociales : en optant pour le versement de dividendes, vous ne payez pas de cotisations sociales à l'URSSAF, ce qui peut se révéler plus avantageux pour les charges de votre SASU selon sa situation. Seuls des prélèvements sociaux à 17,2 % s'appliquent.
• Une souplesse de versement : le dirigeant de la SASU peut décider de se verser des dividendes en fonction de la rentabilité de la société. Il s'agit donc d'une forme de rémunération plus souple.
• Une simplicité administrative : le versement de dividendes n'implique pas d'éditer des fiches de paie ni de procéder à une déclaration sociale nominative. Vous déclarez uniquement les dividendes annuellement.

La rémunération en dividendes entraîne toutefois plusieurs limites :

• Une absence de protection sociale : étant donné que vous ne payez pas de cotisations sociales, vous ne pourrez prétendre à aucune protection sociale. Vous ne percevez ainsi pas d'indemnités journalières en cas d'arrêt-maladie et ne cotisez pas pour votre retraite.
• Une absence de revenus réguliers : contrairement au salaire qui est versé mensuellement, les dividendes sont décidés en assemblée générale après la clôture des comptes annuels.
• Un versement possible uniquement si bénéfices : l'associé unique peut se verser un dividende seulement si la SASU dégage des bénéfices suffisants.
• Un manque de crédibilité auprès des organismes : les dividendes ne sont pas considérés comme un revenu professionnel, ce qui peut être un frein si vous souhaitez faire une demande de crédit.

Pour en savoir plus, consulter notre guide sur les dividendes en SASU : comment ça marche ?

Comparatif synthétique du salaire et des dividendes en SASU : quelle option choisir ?

Pour vous aider à choisir votre rémunération en tant que dirigeant de SASU, voici un tableau comparatif clair et synthétique entre le salaire et le dividende :

Selon votre profil type et la situation financière de votre SASU, voici les choix les plus pertinents :

• Vous débutez et votre SASU a peu de trésorerie : pour préserver la santé financière de votre SASU, vous pouvez très bien faire le choix de ne pas vous verser de salaire au départ. Par la suite, si l'activité se stabilise, vous pouvez vous rémunérer sous forme de salaire ou en dividendes selon les bénéfices.
• Vous souhaitez sécuriser votre situation personnelle : si vous ne possédez aucune autre ressource ou protection sociale, l'option recommandée reste de vous verser un salaire. Vous serez ainsi couvert par la Sécurité sociale en cas de maladie et cotisez pour votre retraite.
• Vous êtes déjà couvert socialement et votre SASU dégage des bénéfices confortables : dans ce cas, vous rémunérer uniquement par dividendes est le choix le plus avantageux pour optimiser votre fiscalité.

Le choix de se verser un salaire ou un dividende dépend également du régime fiscal de la SASU. En effet, une SASU est soumise par défaut à l'impôt sur les sociétés (IS) mais peut opter sous certaines conditions, pour l'impôt sur le revenu (IR) pour une durée de 5 ans maximum.
Si la SASU est soumise à l'IS, les bénéfices sont d'abord imposés au niveau de la société, puis les dividendes versés à la flat tax de 30 %. Dans ce cas, le dirigeant de la SASU doit faire un choix stratégique entre le salaire (sécurité sociale mais coûteux) et le dividende (avantage fiscal mais absence de filet de sécurité).
Si la SASU est soumise à l'IR, les bénéfices sont directement intégrés au revenu du dirigeant et imposés dans son foyer fiscal. Dans ce cas, le versement des dividendes n'est pas pertinent. Le salaire reste l'option la plus recommandée, car il est déductible du bénéfice imposable.

Pour en savoir plus, consulter notre guide sur l'imposition des dividendes en SASU.

Peut-on cumuler salaire et dividende en SASU ?

Cumuler salaire et dividende constitue une stratégie courante pour tout dirigeant de SASU. Cette solution permet de maximiser les avantages fiscaux tout en cotisant pour la retraite.
Si vous êtes président et en même temps associé unique de votre SASU, vous pouvez choisir de cumuler la rémunération de président pour sécuriser un revenu mensuel tout en vous versant des dividendes en fin d'exercice si la société dégage des bénéfices.

Bon à savoir : si vous cumulez salaire et dividende, votre imposition, votre protection sociale et votre statut seront différents que si vous optez pour l'une ou l'autre des deux options.

Faut-il un expert-comptable pour choisir entre salaire et dividende ?

Pour être certain de faire le bon choix entre salaire et dividende, vous pouvez vous tourner vers un expert-comptable. En effet, un mauvais choix peut avoir des répercussions fiscales, sociales et financières importantes. C'est pourquoi, faire appel à un expert-comptable vous permettra de bénéficier d'une simulation personnalisée et adaptée à la situation réelle de votre SASU . Le choix de faire appel ou non à ce professionnel dépend en général des 4 facteurs suivants :

1. Le montant disponible de la SASU : possède-t-elle une trésorerie capable de supporter les charges inhérentes au salaire ? La SASU dégage-t-elle suffisamment de bénéfices pour être redistribués en dividendes ?
2. Le niveau de protection sociale souhaitée : le dirigeant de la SASU dispose-t-il déjà d'une couverture sociale par d'autres biais (autre activité, conjoint...) ? 
3. Les projets d'investissement à court/moyen terme : le dirigeant souhaite-t-il sécuriser un revenu régulier, emprunter ou optimiser sa fiscalité ?
4. Le régime fiscal de la SASU : selon que vous optiez pour l'IS ou l'IR, l'intérêt de se verser des dividendes diffère.

Rémunération du dirigeant en SASU : vos questions fréquentes

Peut-on se verser un salaire en SASU sans dividende ?

Oui. Il est tout à fait possible de se verser un salaire en SASU sans dividendes. C'est l'option la plus courante si le président souhaite sécuriser la trésorerie de la SASU et si elle ne génère pas encore de bénéfices.

Les dividendes sont-ils imposés deux fois ?

Non. Les dividendes ne sont pas soumis à une double imposition au sens strict. Ils sont prélevés sur les bénéfices nets de la société, déjà soumis à l'IS, mais l'imposition du dividende lui-même n’intervient qu’au moment de sa perception par l’associé, c’est-à-dire au niveau personnel.

Peut-on se verser des dividendes sans avoir de résultat positif ?

Non. Il n'est pas possible de se verser de dividendes si la SASU ne dégage pas suffisamment de bénéfices distribuables. Le versement des dividendes a lieu uniquement chaque année après l'approbation des comptes.

Quel est le meilleur choix pour optimiser la fiscalité ?

Le dividende n'est pas soumis aux cotisation sociales classiques de l'URSSAF. Seuls des prélèvements sociaux de 17,2 % intégrés dans la flat tax s'appliquent, ce qui peut être un choix avantageux fiscalement. Toutefois, il n'offre aucune protection sociale. Son choix dépend donc de la situation globale de la SASU et de son dirigeant.

Quel est le coût d’un salaire en SASU ?

Pour calculer le coût total d'un salaire en SASU, vous pouvez utiliser la formule suivante :

Salaire net souhaite x 1,8

Le coefficient dépend des taux de charges sociales du régime général, en tenant compte des cotisations salariales et patronales. Ainsi, pour un salaire de 3 000 € net, la SASU devra prévoir un coût total de 5 400 €.

Références et sources

Zoom sur la rémunération des associés et dirigeants en SASU - agence-juridique.com

Rémunération pour le président d'une SASU : quelles spécificités ? - payfit.com