Comptabilité SASU : obligations et conseils 2026

Quelles sont les obligations comptables d'une SASU ?

Quelle que soit l'option choisie pour la gestion comptable, votre SASU doit respecter un socle d'obligations comptables fixé par le Code de commerce. Voici les trois piliers à connaître.

Tenir une comptabilité régulière et sincère

Chaque mouvement financier de la SASU doit être enregistré de façon chronologique : achats, ventes, encaissements, décaissements. Chaque écriture s'appuie sur une pièce justificative (facture, relevé bancaire, contrat).

La SASU relève de la comptabilité d'engagement : les créances et les dettes sont constatées à leur date de naissance, pas au moment du paiement. Cette règle s'applique même si votre trésorerie n'a pas encore bougé. Le Plan Comptable Général (PCG) fixe la nomenclature des comptes à utiliser.

Les livres comptables obligatoires

Deux registres sont obligatoires pour toute SASU :

• Le livre-journal : il enregistre chronologiquement toutes les opérations, au jour le jour.
• Le grand livre : il reprend les écritures du journal, classées par numéro de compte.

Le livre d'inventaire a été supprimé en 2016, mais l'inventaire annuel reste obligatoire : stocks, créances et dettes doivent être valorisés à la clôture de chaque exercice. Tous ces documents peuvent être tenus sous forme numérique, à condition que les fichiers soient horodatés et non modifiables.

Le compte bancaire dédié

Toute société, SASU comprise, doit ouvrir un compte bancaire au nom de la société. Pour bien choisir son compte pro en ligne pour une SASU, un compte courant classique au nom de la SASU suffit juridiquement, même si les banques orientent souvent vers un compte professionnel.

Les flux personnels et professionnels ne doivent jamais être mélangés. Cette séparation facilite le rapprochement bancaire et protège le dirigeant en cas de contrôle.

Un expert-comptable est-il obligatoire pour une SASU ?

La comptabilité d'une SASU soulève une question récurrente chez les dirigeants : faut-il payer un expert-comptable ou peut-on s'en passer ? La réponse dépend de votre situation, mais les obligations légales, elles, ne changent pas.

Ce que dit la loi : aucune obligation légale

Aucun texte de loi n'impose de recourir à un expert-comptable pour SASU. Le président peut tenir lui-même la comptabilité de sa société, à condition de respecter toutes les obligations : tenue des livres comptables, établissement des comptes annuels, dépôt de la liasse fiscale, déclarations de TVA et d'IS.

Les obligations comptables d'une SASU restent strictement identiques, avec ou sans professionnel. Une erreur de saisie, un retard de déclaration ou un FEC (Fichier des Écritures Comptables) non conforme lors d'un contrôle fiscal engagent directement la responsabilité du dirigeant. Sans formation comptable solide, le risque d'erreur augmente dès que la SASU facture régulièrement ou gère de la TVA.

Pourquoi la plupart des dirigeants de SASU font appel à un expert-comptable

La comptabilité d'une SASU ne se limite pas à enregistrer des factures. Elle implique la production d'une liasse fiscale, le calcul de l'IS, les déclarations de TVA et souvent l'optimisation du couple salaire/dividendes.

Un expert-comptable inscrit à l'Ordre engage sa responsabilité professionnelle (assurance RC Pro) sur les comptes qu'il produit. En cas de contrôle fiscal, un bilan certifié et un FEC conforme réduisent le risque de redressement.

Côté temps, un dirigeant qui gère seul sa comptabilité y consacre en moyenne 5 à 10 heures par mois : saisie, rapprochement bancaire, déclarations, veille réglementaire. Ce temps est rarement le mieux employé quand on développe son activité.

Expert-comptable traditionnel, en ligne ou logiciel : que choisir ?

Trois options existent pour gérer la comptabilité de votre SASU. Le bon choix dépend de votre chiffre d'affaires, de la complexité de votre activité et de votre besoin d'accompagnement.

Chez Swapn, la comptabilité tout-en-un est accessible dès 29 € HT/mois, sans engagement, avec bilan certifié par un expert-comptable inscrit à l'Ordre et assistance de comptables sous 24h.

Bon à savoir : Le FEC est exigé en cas de contrôle fiscal et un fichier non conforme peut entraîner une amende de 5 000 €. L'expert-comptable le génère automatiquement, tandis qu'en gestion solo, il faut vérifier que le logiciel de comptabilité utilisé produit un FEC au format réglementaire.

Les comptes annuels d'une SASU : bilan, compte de résultat et annexe

À la clôture de chaque exercice, la SASU doit établir ses comptes annuels. Ce dossier comptable se compose de deux ou trois documents selon la taille de la société.

Le bilan et le compte de résultat

Le bilan comptable est une photographie du patrimoine de la SASU à la date de clôture. Il présente ce que la société possède (actif : trésorerie, créances, matériel) et ce qu'elle doit (passif : capital, dettes, résultat).

Le compte de résultat retrace l'activité de l'exercice : produits (chiffre d'affaires, produits financiers) moins charges (salaires, cotisations, achats, impôts). La différence donne le bénéfice ou la perte de l'exercice.

Prenons une SASU de conseil qui réalise 80 000 € de CA sur son exercice. Après déduction du salaire du président (36 000 € brut annuel), des cotisations sociales (environ 27 000 €) et des frais de fonctionnement (5 000 €), le résultat avant impôt s'établit à 12 000 €. L'IS au taux réduit de 15 % s'élève à 1 800 €. Le résultat net est de 10 200 €, reportable en réserves ou distribuable en dividendes. Au bilan, l'actif se compose principalement de la trésorerie et des créances clients, tandis que le passif regroupe le capital social, le résultat de l'exercice et les dettes fiscales et sociales.

L'annexe comptable : quand est-elle obligatoire ?

L'annexe complète le bilan et le compte de résultat : elle détaille les méthodes comptables utilisées, les engagements hors bilan et les postes significatifs.

Les SASU qui sont des « micro-entreprises » au sens comptable (à ne pas confondre avec le régime micro-entrepreneur) en sont dispensées. Pour bénéficier de cette dispense, la SASU ne doit pas dépasser 2 des 3 seuils suivants : 450 000 € de total bilan, 900 000 € de CA net, 10 salariés. Ces seuils ont été rehaussés par le décret du 28 février 2024.

Les « petites entreprises » comptables (seuils intermédiaires : 7 500 000 € de bilan, 15 000 000 € de CA, 50 salariés) peuvent établir une annexe simplifiée. En pratique, la grande majorité des SASU avec un CA inférieur à 100 000 € sont dispensées d'annexe.

L'approbation des comptes par l'associé unique

L'associé unique de la SASU doit approuver les comptes annuels dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice. Le formalisme est allégé par rapport à une SAS : pas d'assemblée générale, une simple décision de l'associé unique suffit. Pour tout comprendre sur cette étape, consultez le mode d'emploi de l'approbation des comptes en SASU.

Cette décision porte aussi sur l'affectation du résultat : distribution de dividendes, mise en réserve ou report à nouveau. Le procès-verbal de décision doit être conservé au siège social.

Bon à savoir : En SASU, l'associé unique qui est aussi président peut approuver seul les comptes. Depuis 2019, les petites entreprises ne sont plus tenues de déposer le rapport de gestion au greffe, mais les comptes annuels doivent toujours y être déposés.

La liasse fiscale : déclaration annuelle incontournable

La liasse fiscale est le document que votre SASU transmet chaque année à l'administration fiscale. Son contenu et sa complexité dépendent du régime d'imposition de votre société.

Qu'est-ce que la liasse fiscale d'une SASU ?

La liasse fiscale regroupe l'ensemble des formulaires qui retracent le résultat comptable et fiscal de l'exercice. Pour une SASU soumise à l'IS, elle comprend le formulaire n° 2065 (déclaration de résultat) accompagné de tableaux annexes : formulaires 2050 à 2059 en régime réel normal, ou 2033-A à 2033-G en régime réel simplifié.

Si la SASU a opté temporairement pour l'IR, c'est le formulaire n° 2031 qui s'applique. Pour en savoir plus sur ce cas particulier, consultez le guide sur la SASU à l'impôt sur le revenu. Le dépôt doit intervenir dans les 3 mois suivant la clôture de l'exercice. Pour un exercice clos au 31 décembre, la date limite tombe le 2e jour ouvré suivant le 1er mai.

Régime réel simplifié ou réel normal : lequel s'applique à votre SASU ?

Le régime fiscal détermine le niveau de détail de la liasse et les obligations comptables associées.

La quasi-totalité des SASU de prestation de services avec un CA inférieur à 100 000 € relèvent du régime simplifié.

Les déclarations fiscales périodiques d'une SASU

Au-delà de la liasse fiscale annuelle, la SASU doit effectuer plusieurs déclarations fiscales en cours d'année. Trois impôts rythment le calendrier du dirigeant.

La TVA : déclaration mensuelle, trimestrielle ou annuelle

Le régime de TVA dépend du chiffre d'affaires de la SASU. Pour comprendre en détail comment s'applique le régime de TVA en SASU, voici les grandes lignes :

Le mécanisme est simple : TVA collectée (sur vos ventes) moins TVA déductible (sur vos achats) donne la TVA à reverser à l'État. Si le solde est négatif, vous avez un crédit de TVA.

L'impôt sur les sociétés (IS) : acomptes et solde

La SASU soumise à l'IS bénéficie d'un taux réduit de 15 % sur les premiers 42 500 € de bénéfice, sous deux conditions : CA inférieur à 10 M€ et capital entièrement libéré. Au-delà de 42 500 €, le taux normal de 25 % s'applique. Pour une vue d'ensemble de la fiscalité en SASU, il est utile de comprendre le calendrier de paiement.

L'IS se paie en 4 acomptes trimestriels : 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre pour un exercice calé sur l'année civile. Si l'IS de l'exercice précédent est inférieur à 3 000 €, le premier acompte est dispensé. Le solde est versé au moment du dépôt de la liasse fiscale.

La CFE et la CVAE

La CFE (Cotisation Foncière des Entreprises) est due chaque année au 15 décembre. Sa base de calcul repose sur la valeur locative des locaux professionnels. La cotisation minimum varie selon la commune, entre 200 € et 2 000 € environ pour les plus petites SASU.

La CVAE (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises) ne concerne que les SASU dont le CA dépasse 500 000 €. La plupart des SASU visées ici ne sont pas concernées.

Bon à savoir : Une SASU nouvellement créée est exonérée de CFE l'année de sa création. Pensez à remplir la déclaration 1447-C-SD avant le 31 décembre de l'année de création pour bénéficier d'éventuelles exonérations locales complémentaires.

Le calendrier comptable annuel d'une SASU

Voici les 8 échéances clés à retenir pour un exercice clos au 31 décembre. Un seul retard peut entraîner des pénalités, d'où l'intérêt de paramétrer des rappels ou de confier le suivi à un expert-comptable.

1. Janvier : première déclaration de TVA mensuelle (CA3) ou acompte de TVA selon le régime.
2. 15 mars : versement du 1er acompte d'IS (dispensé si IS de l'exercice précédent < 3 000 €).
3. Mai : dépôt de la liasse fiscale au plus tard le 2e jour ouvré suivant le 1er mai.
4. 15 juin : versement du 2e acompte d'IS.
5. Juin : approbation des comptes annuels par l'associé unique (dans les 6 mois suivant la clôture).
6. Juillet : dépôt des comptes annuels au greffe (dans le mois suivant l'approbation).
7. 15 septembre : versement du 3e acompte d'IS.
8. 15 décembre : versement du 4e acompte d'IS et paiement de la CFE.

Bon à savoir : Le retard de dépôt de la liasse fiscale entraîne une majoration de 10 % de l'impôt dû. Le non-dépôt des comptes annuels au greffe est sanctionné par une amende de 1 500 € (3 000 € en cas de récidive).

Le dépôt des comptes annuels au greffe

Après l'approbation des comptes, la SASU doit les déposer au greffe du tribunal de commerce. Cette formalité garantit la transparence financière vis-à-vis des tiers.

Quels documents déposer ?

Le dossier de dépôt comprend :

• Le bilan et le compte de résultat (et l'annexe, si la SASU n'en est pas dispensée).
• La décision d'affectation du résultat (procès-verbal de l'associé unique).
• La demande de confidentialité, le cas échéant : les micro-entreprises comptables peuvent demander la non-publication totale de leurs comptes, et les petites entreprises peuvent demander la confidentialité du seul compte de résultat.

Délai et coût du dépôt

Le dépôt doit intervenir dans le mois suivant l'approbation des comptes, soit 7 mois maximum après la clôture de l'exercice. Le coût est d'environ 45 € pour un dépôt en ligne via le guichet unique de l'INPI, ou 60 € par envoi papier.

En cas de non-dépôt, le président du tribunal de commerce peut enjoindre le dirigeant de régulariser sous astreinte. L'amende est de 1 500 € (3 000 € en récidive).

Le commissaire aux comptes en SASU : quand est-il obligatoire ?

La nomination d'un commissaire aux comptes (CAC) n'est pas systématique en SASU. Elle dépend de la taille de la société.

Les seuils de nomination obligatoire

Un CAC devient obligatoire si la SASU dépasse 2 des 3 seuils suivants à la clôture de l'exercice :

Ces seuils ont été rehaussés par le décret du 28 février 2024. L'obligation s'applique aussi si la SASU contrôle ou est contrôlée par une entité dépassant ces seuils. En pratique, une SASU avec un CA inférieur à 100 000 € n'est jamais concernée.

Quelle différence entre expert-comptable et commissaire aux comptes ?

L'expert-comptable tient, révise et conseille : sa mission est contractuelle, au service du dirigeant. Le commissaire aux comptes audite et certifie : sa mission est légale, au service de la transparence financière (actionnaires, tiers).

Les deux sont des professionnels réglementés, mais leurs rôles sont distincts et incompatibles : un même professionnel ne peut pas exercer les deux missions pour la même société.

Conservation des documents comptables : durée et règles

La durée légale de conservation des documents comptables est de 10 ans à compter de la clôture de l'exercice (article L123-22 du Code de commerce). Cette obligation couvre un large périmètre :

• Livres comptables (livre-journal, grand livre)
• Factures émises et reçues
• Relevés bancaires
• Contrats commerciaux
• Bulletins de paie
• Déclarations fiscales et sociales

L'archivage numérique est valide à condition que les fichiers soient horodatés, non modifiables et stockés sur un support pérenne. Le FEC doit pouvoir être produit à première demande en cas de contrôle fiscal.

Bon à savoir : L'administration fiscale peut remonter jusqu'à 3 exercices en arrière lors d'un contrôle (6 ans en cas de fraude), mais les documents comptables doivent être conservés 10 ans. Archiver l'intégralité des pièces sous format numérique dès le premier jour d'activité est la meilleure protection.

Optimiser la rémunération du président de SASU : salaire ou dividendes ?

Le choix entre salaire et dividendes a un impact direct sur les charges sociales, l'IS et l'impôt sur le revenu du dirigeant. Voici comment fonctionne chaque option et pourquoi la combinaison des deux est souvent la meilleure stratégie.

Les charges sur le salaire du président

Le président de SASU relève du statut d'assimilé salarié. Les cotisations sociales (patronales et salariales) sont d'environ 75 à 80 % du salaire net versé. Un bulletin de paie est obligatoire chaque mois.

Prenons un exemple concret : pour verser 2 000 € nets par mois au président, il faut compter un salaire brut d'environ 2 600 € et des cotisations patronales de 1 000 à 1 200 €. Le coût total pour la SASU atteint donc 3 600 à 3 800 € par mois. L'avantage : ce salaire est intégralement déductible du résultat imposable et réduit l'IS. Il ouvre aussi des droits à la retraite et à la prévoyance.

Les dividendes : flat tax ou barème progressif ?

Les dividendes sont versés après paiement de l'IS. En SASU, ils ne supportent aucune cotisation sociale (contrairement à l'EURL, où les dividendes au-delà de 10 % du capital sont soumis à cotisations).

Par défaut, les dividendes en SASU sont soumis à la flat tax (PFU) de 31,4 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux.

Exemple : sur 20 000 € de dividendes bruts, la flat tax prélève 6 280 €. Le net perçu est de 13 720 €.

L'option pour le barème progressif est possible. Avec un abattement de 40 %, seuls 12 000 € sont imposables. Pour un célibataire dont la tranche marginale d'imposition (TMI) est à 30 %, l'IR s'élève à 3 600 € et les prélèvements sociaux à 3 720 € (18,6 % sur 20 000 €). Le total atteint 7 040 €, soit un net de 12 960 €.

Dans ce cas, la flat tax est plus avantageuse. Pour comparer les deux options en détail, consultez le guide sur la flat tax ou le barème progressif. Le barème progressif ne devient intéressant que pour les dirigeants dont la TMI est inférieure ou égale à 11 %.

La stratégie mixte salaire + dividendes

La plupart des présidents de SASU combinent les deux : un salaire mensuel qui couvre les besoins courants et ouvre des droits sociaux, complété par des dividendes en fin d'exercice si le bénéfice le permet.

Le bon ratio dépend de la situation personnelle du dirigeant : TMI, droits à la retraite déjà acquis, niveau de protection sociale souhaité. Un expert-comptable peut simuler plusieurs scénarios pour identifier la répartition la moins coûteuse. Les comptables Swapn accompagnent les présidents de SASU dans l'optimisation fiscale de leur SASU, par téléphone, visio ou chat.

Les questions fréquentes sur la comptabilité d'une SASU

Est-ce qu'un président de SASU peut faire sa comptabilité lui-même ?

Oui, la loi n'impose pas de recourir à un expert-comptable. Le président doit cependant respecter toutes les obligations légales : livres comptables, comptes annuels, liasse fiscale, déclarations de TVA et d'IS. La complexité de la liasse fiscale rend cette option risquée sans formation comptable.

Combien coûte un expert-comptable pour une SASU ?

Les tarifs varient selon le mode d'exercice. Un expert-comptable traditionnel facture en moyenne 150 à 300 € par mois pour une SASU simple. Un expert-comptable en ligne démarre à partir de 29 € HT/mois avec bilan inclus. Un logiciel seul coûte 15 à 40 €/mois, mais sans bilan certifié ni conseil fiscal.

Quelles sont les déclarations fiscales obligatoires pour une SASU ?

Une SASU doit déposer sa liasse fiscale (formulaire 2065 pour l'IS), déclarer et reverser la TVA selon son régime, verser 4 acomptes d'IS par an et payer la CFE chaque année au 15 décembre.

Quelle est la date limite pour déposer les comptes annuels d'une SASU au greffe ?

Les comptes doivent être approuvés dans les 6 mois suivant la clôture, puis déposés au greffe dans le mois suivant l'approbation. Pour un exercice clos au 31 décembre, la date limite de dépôt est fin juillet.

Une SASU doit-elle obligatoirement avoir un commissaire aux comptes ?

Non, sauf si elle dépasse 2 des 3 seuils suivants : 5 M€ de total bilan, 10 M€ de CA HT, 50 salariés. La très grande majorité des SASU n'est pas concernée.

Vaut-il mieux se verser un salaire ou des dividendes en SASU ?

Le salaire génère des cotisations sociales élevées (~75-80 % du net) mais ouvre des droits sociaux et réduit l'IS. Les dividendes ne supportent pas de cotisations sociales en SASU mais sont soumis à la flat tax de 30 %. La stratégie optimale combine souvent les deux. Pour aller plus loin, consultez le guide complet sur le salaire ou dividende en SASU.

Peut-on utiliser un logiciel de comptabilité sans expert-comptable en SASU ?

Oui, c'est légalement possible. Le logiciel automatise la saisie et les rapprochements bancaires. Il ne produit cependant pas de bilan certifié et ne fournit pas de conseil fiscal. Le dirigeant reste seul responsable de l'exactitude des déclarations et de la conformité du FEC.

Quelle est la différence entre le régime réel simplifié et le régime réel normal pour une SASU ?

Le régime réel simplifié s'applique aux SASU avec un CA inférieur à 254 000 € (prestations) ou 840 000 € (ventes). Il allège la liasse fiscale et permet une comptabilité de trésorerie en cours d'année. Le régime réel normal impose une comptabilité d'engagement complète et des formulaires plus détaillés.

Combien de temps faut-il conserver les documents comptables d'une SASU ?

10 ans à compter de la clôture de l'exercice, conformément à l'article L123-22 du Code de commerce. Cela couvre les livres comptables, factures, relevés bancaires, contrats et déclarations fiscales. L'archivage numérique est valide si les fichiers sont horodatés et non modifiables.

Une SASU est-elle obligée de déposer une annexe comptable au greffe ?

Non, si elle est une « micro-entreprise » au sens comptable (à ne pas confondre avec le régime micro-entrepreneur). Les seuils de dispense : total bilan ≤ 450 000 €, CA net ≤ 900 000 €, effectif ≤ 10 salariés (2 des 3 critères non dépassés). La plupart des SASU avec un CA inférieur à 100 K€ en sont dispensées.

Sources & Références

Service-Public : Obligations comptables du commerçant

Impots.gouv.fr : Quand dois-je recourir aux services d'un commissaire aux comptes ?

Legifrance : Article D123-200 - Code de commerce (seuils de présentation simplifiée)